Investasi jangka panjang: pengertian, jenis dan contoh

Mengapa memiliki investasi jangka panjang?

Sebuah perusahaan dapat memiliki investasi jangka panjang karena berbagai alasan. Mungkin untuk mengumpulkan dana untuk proyek ekspansi besar atau untuk membayar pokok pinjaman atau obligasi yang jatuh tempo lebih dari satu tahun dari sekarang. Alasan lain untuk melakukan investasi jangka panjang di perusahaan lain adalah karena alasan strategis. Misalnya, investor mungkin memiliki niat untuk akhirnya mengakuisisi perusahaan kedua. Apapun alasannya, perusahaan harus menganalisis portofolio investasinya, setiap tanggal neraca, dan menentukan bagaimana mengklasifikasikan setiap investasi dan bagaimana setiap sekuritas harus dipertanggungjawabkan.

Nilai yang bisa dinegosiasikan

Akuntansi investasi mempertimbangkan maksud manajemen, jenis sekuritas yang dimiliki, dan persentase kepemilikan saham berhak suara. Misalkan perusahaan Anda memiliki campuran investasi saham dan obligasi. Anda harus terlebih dahulu memutuskan apakah Anda berniat untuk secara aktif mengelola (membeli dan menjual) sekuritas ini untuk mendapatkan keuntungan. Jika demikian, surat berharga diklasifikasikan sebagai surat berharga dan menjadi aset lancar di neraca. Surat berharga dicatat pada nilai wajar, dengan keuntungan atau kerugian yang dilaporkan dalam laporan laba rugi.

Nilai HTM

Selanjutnya, lihat jenis sekuritas dalam portofolionya. Sekuritas utang yang ingin dimiliki oleh manajemen hingga jatuh tempo disebut sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo (HTM). Hanya sekuritas utang yang dapat menjadi sekuritas HTM, karena sekuritas ekuitas tidak jatuh tempo. Efek HTM dapat diklasifikasikan sebagai aset jangka pendek atau jangka panjang pada neraca yang diklasifikasikan, tergantung pada tanggal jatuh tempo. Mereka dicatat sebesar biaya perolehan yang diamortisasi (biaya untuk memperoleh sekuritas ditambah premi yang belum diamortisasi atau dikurangi diskon yang belum diamortisasi).

Nilai AFS

Setiap sekuritas utang yang tidak diklasifikasikan sebagai HTM, seperti investasi saham preferen atau investasi saham biasa kurang dari 20% saham berhak suara yang beredar dari perusahaan lain, dicatat sebagai sekuritas yang tersedia untuk dijual (AFS). Sekuritas ini dapat berjangka pendek atau jangka panjang, bergantung pada niat manajemen untuk menahan sekuritas tersebut selama lebih atau kurang dari satu tahun. Efek AFS dicatat sebesar nilai wajar. Tidak seperti akuntansi untuk surat berharga, penyesuaian nilai wajar tidak dicatat dalam pendapatan saat ini tetapi pada neraca perusahaan dalam akun ekuitas yang disebut pendapatan komprehensif lain (OCI). Misalkan perusahaan Anda memiliki sekuritas AFS yang nilainya turun sebesar $10.000.

Ayat jurnalnya adalah:

opsi nilai wajar

Perubahan terbaru dalam aturan akuntansi, yang dikenal sebagai opsi nilai wajar, memungkinkan perusahaan memperhitungkan aset keuangan, seperti investasi, pada nilai wajar. Opsi nilai wajar mensyaratkan setiap perubahan nilai wajar dicatat dalam pendapatan perusahaan saat ini dan tersedia untuk sekuritas HTM dan AFS.

nilai-nilai yang berpengaruh

Metode Ekuitas

Jika perusahaan Anda memiliki lebih dari 20% saham voting yang beredar dari sebuah perusahaan, dikatakan memiliki sekuritas yang berpengaruh . Sekuritas yang berpengaruh diklasifikasikan sebagai investasi jangka panjang. Selanjutnya, metode ekuitas standar akuntansi dan konsolidasi diterapkan. Jika Anda memiliki lebih dari 20% tetapi kurang dari 50% saham berhak suara yang beredar di perusahaan lain, perusahaan Anda dikatakan memiliki pengaruh signifikan atas perusahaan kedua. Akibatnya, Anda harus menggunakan metode ekuitas untuk memperhitungkan investasi. Akuntansi ini mencatat bagian pro rata perusahaan investasi dari pendapatan atau kerugian bisnis yang dimiliki dan mengurangi investasinya dalam bisnis yang dimiliki dengan dividen yang diterima.

Misalkan sebuah perusahaan melakukan investasi sebesar $100.000 untuk 25% kepemilikan perusahaan kedua pada awal tahun. Perusahaan kedua membayar total dividen sebesar $10.000 kepada semua pemegang sahamnya dan memiliki laba bersih sebesar $20.000 untuk tahun tersebut.

Entri jurnal metode ekuitas adalah:

Untuk mencatat kepemilikan awal 25% dari Perusahaan X.

Rekam 25% dari dividen yang dibayarkan oleh Perusahaan X.

Daftarkan 25% dari pendapatan tahunan Perusahaan X.

Konsolidasi

Jika perusahaan Anda memiliki lebih dari 50% hak suara perusahaan lain, perusahaan Anda dikatakan memiliki pengaruh pengendali atas perusahaan yang dimiliki. Dalam situasi seperti itu, akuntansi konsolidasi digunakan. Laporan keuangan konsolidasi menyajikan kedua perusahaan seolah-olah mereka adalah satu entitas ekonomi. Semua transaksi antar perusahaan, seperti investasi pada perusahaan kedua, dieliminasi dalam konsolidasi.

Ringkasan Pelajaran

Akuntansi yang tepat untuk investasi jangka panjang bergantung pada tiga faktor: maksud manajemen, jenis sekuritas, dan jumlah sekuritas yang dimiliki. Investasi yang ingin diperdagangkan oleh manajemen secara aktif untuk mendapatkan laba disebut sekuritas perdagangan dan diklasifikasikan sebagai aset lancar. Sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo adalah sekuritas utang yang ingin dimiliki oleh manajemen hingga jatuh tempo. Mereka dicatat pada biaya perolehan diamortisasi. Efek utang yang tidak ingin dimiliki oleh manajemen hingga jatuh tempo dan efek ekuitas di mana perusahaan Anda tidak memiliki 20% saham berhak suara perusahaan kedua dicatat sebagai efek yang tersedia untuk dijual . Efek AFS dicatat pada nilai wajar dan setiap keuntungan atau kerugian dicatat dalam ekuitas. Sekuritas HTM dan AFS dapat berupa investasi jangka pendek atau jangka panjang, tergantung pada jatuh tempo sekuritas HTM dan niat manajemen untuk kedua jenis sekuritas tersebut.