Mengapa melakukan investasi?
Ada banyak alasan mengapa perusahaan dapat melakukan investasi. Skenario umum termasuk uang parkir untuk jangka waktu tertentu sampai dibutuhkan untuk membiayai operasi. Contoh dari hal ini adalah ketika sebuah perusahaan mainan menagih piutang dagangnya pada kuartal pertama dan tidak perlu membeli persediaan sampai kuartal ketiga untuk membuat mainan untuk musim liburan. Alasan lain mungkin karena akumulasi sumber daya untuk proyek besar yang direncanakan perusahaan untuk dilakukan. Akumulasi uang untuk membayar pinjaman bank adalah contoh dari situasi ini.
Akuntansi investasi bisa sedikit rumit karena mempertimbangkan niat manajemen. Misalnya, investasi yang dialokasikan untuk likuidasi selama tahun tersebut diklasifikasikan sebagai aset lancar di neraca perusahaan Anda. Dua faktor lain juga mempengaruhi bagaimana investasi diperhitungkan: ini adalah jenis investasi dan jumlah sekuritas yang dimiliki.
Jika Anda memiliki kurang dari 20% saham berhak suara yang beredar di perusahaan lain, Anda dikatakan memiliki investasi yang tidak berpengaruh . Perusahaan umumnya harus melaporkan investasi pada sekuritas yang tidak berpengaruh pada nilai wajar. Jika Anda memiliki lebih dari 20% saham voting yang beredar di sebuah perusahaan, Anda dikatakan memiliki investasi yang berpengaruh . Kemudian aturan akuntansi khusus berlaku.
Nilai-nilai yang tidak berpengaruh
Ketika manajemen bermaksud untuk memperdagangkan sekuritas secara aktif untuk mendapatkan keuntungan, sekuritas tersebut diklasifikasikan sebagai sekuritas yang dapat dipasarkan. Surat berharga yang diperdagangkan dicatat sebesar nilai wajar dan setiap penyesuaian terhadap nilai buku surat berharga tersebut dicatat dalam laba tahun berjalan pada laporan laba rugi perusahaan tahun berjalan. Efek perdagangan selalu diklasifikasikan sebagai aset lancar pada neraca rahasia dan dapat berupa efek hutang atau ekuitas.
Efek yang dimiliki hingga jatuh tempo
Efek utang (seperti obligasi atau catatan) dari perusahaan lain atau entitas pemerintah yang ingin Anda miliki hingga jatuh tempo dihitung sebagai efek dimiliki hingga jatuh tempo (HTM) . Efek HTM hanya dapat berupa efek hutang, karena efek ekuitas tidak memiliki tanggal jatuh tempo. Sekuritas HTM dapat diklasifikasikan sebagai aset jangka pendek atau jangka panjang pada neraca yang diklasifikasi, tergantung pada jatuh tempo dari sekuritas utang, dan dicatat sebesar biaya perolehan diamortisasi. Biaya perolehan diamortisasi didefinisikan sebagai biaya jaminan ditambah premi yang belum diamortisasi atau dikurangi diskon yang belum diamortisasi.
Sekuritas yang tersedia untuk dijual
Sekuritas yang tersedia untuk dijual (AFS) dapat berupa utang atau sekuritas investasi , atau aset lancar atau aset jangka panjang, tergantung pada niat manajemen. Efek AFS adalah investasi yang tidak diklasifikasikan sebagai surat berharga atau surat berharga HTM dan dicatat sebesar nilai wajarnya. Tidak seperti sekuritas perdagangan, penyesuaian nilai wajar tidak dicatat dalam laba saat ini. Penyesuaian nilai wajar dicatat di neraca perusahaan dalam akun ekuitas.
Perubahan terbaru dalam aturan akuntansi sekarang memungkinkan perusahaan AS untuk memperhitungkan aset keuangan sebagai investasi pada nilai wajar. Ini dikenal sebagai opsi nilai wajar . Opsi nilai wajar mengharuskan setiap perubahan nilai wajar dicatat dalam pendapatan perusahaan saat ini.
Akuntansi untuk nilai-nilai yang berpengaruh
Ada aturan akuntansi khusus jika perusahaan Anda memiliki lebih dari 20% saham berhak suara di perusahaan lain. Jika perusahaan Anda memiliki antara 20% dan 50% saham berhak suara yang beredar dari perusahaan lain, perusahaan Anda dikatakan memiliki pengaruh signifikan atas perusahaan kedua. Jika demikian, Anda harus menggunakan metode ekuitas untuk menghitung investasi. Akuntansi ini mencatat bagian proporsional pemilik bisnis dari pendapatan atau kerugian bisnis yang dimiliki dan mengurangi investasinya dalam bisnis yang dimiliki dengan dividen yang diterima.
Jika perusahaan Anda memiliki lebih dari 50% hak suara perusahaan lain, perusahaan Anda dikatakan memiliki pengaruh pengendali atas perusahaan yang dimiliki. Perusahaan Anda dan perusahaan induk, beserta perusahaan milik atau anak perusahaan, harus menyajikan laporan keuangan konsolidasi. Laporan keuangan kedua perusahaan digabungkan dan transaksi antar perusahaan dieliminasi. Laporan keuangan konsolidasi menyajikan kedua perusahaan seolah-olah mereka adalah satu entitas ekonomi.
Ringkasan Pelajaran
Mari kita periksa. Akuntansi yang tepat untuk investasi bergantung pada tiga faktor: maksud manajemen, jenis sekuritas, dan jumlah sekuritas yang dimiliki. Manajemen investasi yang bermaksud untuk secara aktif memperdagangkan keuntungan disebut perdagangan sekuritas . Mereka dicatat pada nilai wajar, dan setiap keuntungan atau kerugian diterapkan pada laba tahun berjalan. Efek HTM dicatat sebesar biaya perolehan yang diamortisasi dan efek AFS dicatat sebesar nilai wajar, dengan keuntungan atau kerugian dicatat sebagai ekuitas.
Kepemilikan 20-50% saham berhak suara perusahaan yang beredar menghasilkan penggunaan metode akuntansi ekuitas. Kepentingan pengendali ini dikatakan memiliki pengaruh yang signifikan . Kepemilikan lebih dari 50% saham berhak suara yang beredar dari suatu perusahaan menghasilkan penggunaan akuntansi konsolidasi, dengan satu perusahaan dikatakan memiliki saham mayoritas di perusahaan lain.